Налогоплательщик

(англ. taxpayer) - по законодательству РФ о налогах и сборах организация или физическое лицо, на которых в соответствии с НК РФ* возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ). В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов по месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии со ст. 21 НК РФ Н. имеют право: а) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях Н., полномочиях налоговых органов и их должностных лиц (Положение об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов утверждено приказом МНС РФ от 5.05.1999 г. № ГБ-3-15/120); б) получать от налоговых органов и др. уполномоченных гос-ных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; в) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; г) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ; д) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; е) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; ж) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; з) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; и) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налога; к) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении Н.; л) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам; м) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; н) требовать соблюдения налоговой тайны; о) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. Н. имеют также иные права, установленные НК РФ и др. актами законодательства о налогах и сборах.

Обязанности Н. перечислены в ст. 23 НК РФ. Н. обязаны: а) уплачивать законно установленные налоги; б) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; в) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; г) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете»**; д) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; е) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; ж) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ; з) в течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и др. документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги; и) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Н. - организации и индивидуальные предприниматели - помимо перечисленных обязанностей, также обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета: об открытии или закрытии счетов — в 10-дневный срок; обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее 1 месяца со дня начала такого участия; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, — в срок не позднее 1 месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее 3-х дней со дня принятия такого решения; об изменении своего места нахождения или места жительства — в срок не позднее 10 дней с момента такого изменения.

В отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, Н. вправе участвовать лично либо через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ. Личное участие Н. в указанных отношениях не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает Н. права на личное участие в соответствующих правоотношениях. Полномочия представителя, согласно ст. 26 НК РФ, должны быть документально подтверждены в соответствии с НК РФ и иными федеральными законами. Правила о представительстве в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, установлены гл. 4 НК РФ и распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов. См. Также Законный представитель налогоплательщика; Идентификационный номер налогоплательщика; Источник выплаты доходов; Уполномоченный представитель налогоплательщика.